В целях избежания негативных последствий налоговому агенту следует своевременно исправлять ошибки в справках 2-НДФЛ. С 1 января 2016 года вступила в силу статья 126.1 НК РФ (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ) об установлении ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ. Ранее законодательство предусматривало лишь ответственность за непредставление в установленный срок документов или иных сведений (ст. 126 НК РФ).

Ответственность в виде штрафа за недостоверные сведения будет применяться и к сведениям, представленным за 2015 год. Поэтому налоговые органы будут уделять особое внимание полноте и достоверности представления налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 год (письмо ФНС России от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@).

При выявлении фактов представления документов, содержащих недостоверные сведения, должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен акт по утвержденной форме (приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@). Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (ст. 101.4 НК РФ).

Однако штрафа можно избежать, если до получения такого акта налоговый агент самостоятельно выявит ошибки в представленных им справках по форме 2-НДФЛ и представит налоговому органу уточненные сведения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому так важно своевременное выявление ошибок и подача корректирующих сведений.

Ни НК РФ, ни Порядок заполнения формы сведений о доходах физического лица (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее – Порядок)) не раскрывают понятия "недостоверные сведения". Помимо ошибок, влияющих на размер дохода и сумму налога, недостоверными сведениями также могут быть признаны неточности в персональных данных налогоплательщика. В частности, признаются недостоверными сведения, содержащие некорректный ИНН (присвоенный иному физическому лицу). Поэтому если нет уверенности в правильности ИНН, лучше его вообще не указывать, ведь сведения по форме 2-НДФЛ без указания ИНН считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему (письмо ФНС России от 09.03.2016 № БС-4-11/3697@).

Можно предположить, что недостоверными сведениями признается любая информация, которая приведет к затруднению или невозможности осуществления налоговым органом контроля данных о суммах НДФЛ, исчисленных с каждого налогоплательщика, налоговых вычетах, предоставленных ему, и т.п. Поэтому в случае выявления таких недостоверных сведений налоговому агенту стоит оперативно их исправить, направив в налоговый орган соответствующую информацию, даже в том случае, если такие сведения не влияют на сумму налога.

В 2016 году налоговые агенты представляли сведения о выплаченных доходах за 2015 год по обновленной форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее – Справка 2-НДФЛ) и в соответствии с новым Порядком. Дополнительно были утверждены новые коды видов доходов и вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), которые используются при заполнении Справки 2-НДФЛ.

Порядок исправления ошибок в Справке 2-НДФЛ

Порядком установлены новые правила исправления ошибок, для чего в заголовке Справки 2-НДФЛ предусмотрено поле "Номер корректировки":

  • при составлении первичной формы Справки 2-НДФЛ проставляется "00";
  • при составлении корректирующей Справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей Справке по форме 2-НДФЛ ("01", "02" и так далее);
  • при составлении аннулирующей Справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной проставляется цифра "99".

Корректирующую форму Справки 2-НДФЛ подают, чтобы исправить ошибки в первичной форме. А аннулирующую – чтобы отменить сведения, которые вообще не нужно было представлять.

В случае если после отправки Справки 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам она не была принята налоговым органом (получен протокол, содержащий описание ошибок форматного контроля), то необходимо подавать не корректировку, а новую справку с тем же номером, указанием в поле "Номер корректировки" значения "00", но с указанием новой даты. То есть корректирующую Справку 2-НДФЛ подавать не надо, так как по данному физическому лицу Справка 2-НДФЛ налоговой инспекцией не принята и необходимо повторно отправить данные (п. 14 приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

Корректирующая Справка 2-НДФЛ

Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом Справке 2-НДФЛ, необходимо подать новую Справку 2-НДФЛ с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной Справки 2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле "Номер корректировки" корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение "01", если подается вторая корректирующая Справка 2-НДФЛ по этому же физическому лицу – "02" и т.д.

Читайте также:  Ак барс банк альметьевск адрес

Количество корректирующих Справок 2-НДФЛ практически не ограничено – номер уточнения (корректировки) Справки по форме 2-НДФЛ может принимать значения от 01 до 98.

Налоговый агент подал сведения о доходах физического лица, являющегося высококвалифицированным специалистом (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ), не имеющего на 31.12.2015 статуса резидента РФ, ошибочно указав в поле "Статус налогоплательщика" код "1", который применяется при подаче сведений о доходах, выплаченных физическим лицам – налоговым резидентам РФ. Впоследствии налоговым агентом ошибка была обнаружена и подана корректирующая Справка 2-НДФЛ (см. рис. 1, 2).

Рис. 1. Ошибочное указание неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ

Рис. 2. Корректирующая справка при ошибочном указании неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ

Важно верно указывать статус налогоплатека в поле "Статус налогоплательщика" даже в том случае, если к доходам различных категорий физических лиц применяется одинаковая ставка и на первый взгляд указание неверного кода статуса налогоплательщика (например, "1" вместо "3") не влияет на результат налогообложения.

Ведь несмотря на то, что доходы некоторых категорий лиц, не являющихся резидентами, могут облагаться по ставке 13 процентов (то есть как и доходы резидентов (п. 1 ст. 224 НК РФ)), в отношении таких доходов нормами главы 23 НК РФ установлены особые правила, исполнение которых должен проконтролировать налоговый орган, например:

  • только к доходам, полученным резидентами и облагаемым по ставке 13 процентов (кроме доходов от долевого участия), могут применяться налоговые вычеты (ст. 218-221, п. 3 ст. 210 НК РФ);
  • ставка 13 процентов применяется только к доходам от осуществления трудовой деятельности лиц, признаваемых высококвалифицированными специалистами, участниками Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и иных лиц, указанных в абзацах 4-7 пункта 3 статьи 224 НК РФ, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Уточненная Справка 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды (например, за 2014 год), представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

В апреле 2016 г. после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 г. была выявлена ошибка по исчисленному налогу у одного из сотрудников, связанная с неотражением суммы подарка стоимостью 5000 руб., полученного им от организации на юбилей в ноябре 2015 г. Бухгалтерией стоимость подарка уменьшена на 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) и осуществлено доначисление налога. Поскольку доначисление налога произошло после подачи сведений за отчетный период, налоговому агенту помимо подачи корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган (и самого налогоплательщика) о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ. Заполненные корректирующая Справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог для примера 2 приведены на рис. 3, 4.

Рис. 3. Корректирующая справка 2-НДФЛ

Рис. 4. Сообщение о невозможности удержать НДФЛ

Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок (п. 5 ст. 226 НК РФ) – 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход.

При этом непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Аннулирующая Справка 2-НДФЛ

В форме аннулирующей справки 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1 "Данные о налоговом агенте" и раздела 2 "Данные о физическом лице – получателе дохода", указанные в представленной ранее Справке 2-НДФЛ. Остальные разделы (3, 4 и 5) Справки не заполняются.

Сведения о доходах сотрудника обособленного подразделения, выплаченных ему за 2015 г., поданы по месту учета головной организации, что явилось нарушением (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом НДФЛ, исчисленный с его доходов, перечислялся в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Для исправления ошибки необходимо подать Справку по форме 2-НДФЛ по месту учета обособленного подразделения и аннулировать Справку 2-НДФЛ, поданную по месту учета головной организации (см. рис. 5, 6).

Рис. 5. Аннулирующая справка 2-НДФЛ по месту учета головной организации

Рис. 6. Верная справка 2-НДФЛ, поданная по месту учета обособленного подразделения

Ольга Ткач, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Самая известная форма фискальной отчетности — справка 2-НДФЛ. Бланк разработан для предоставления гражданином страны в ИФНС РФ информации о суммах официально заработанных доходов, рассчитанных, удержанных (неудержанных), переведенных взносов в государственный бюджет, а также о сумме предоставленных налоговых вычетов.

Документ оформляется только работающим гражданам страны, может быть выдан сотрудникам по личному запросу для предоставления по месту требования (суд, кредитное учреждение, турагентство). Сдают справки 2-НДФЛ в ИФНС РФ налоговые агенты (в частности, работодатели).

Читайте также:  Росбанк отделения в волгограде

Иногда агенты совершают ошибки при сдаче бланков строгой отчетности, и тут возникает вопрос, как исправить некорректно отправленную информацию в государственные органы, чтобы не попасть под наказание, предусмотренное законодательством?

Порядок исправления ошибок

Для описания процедуры корректировки недочетов, допущенных в официальных бланках 2-НДФЛ, нужно понять, на какой стадии и кем (налоговым агентом, сотрудником инспекции) совершенная ошибка была обнаружена:

  1. Если некорректную информацию обнаружили агенты (например, работодатели), то необходимо согласно прописанной в фискальном законодательстве процедуре подать справку 2-НДФЛ с внесенными в нее корректными данными. Если агент самостоятельно обнаружил недочет и отправил исправленный документ, то работодателя, скорее всего, не оштрафуют.
  2. Если некорректная информация выявлена инспекторами, которые уведомили о зафиксированном факте налогового агента, то сотрудники ИФНС РФ не примут некорректную справку 2-НДФЛ. Форма налоговой отчетности будет считаться непредставленной своевременно. Штраф, предусмотренный за предоставление некорректной справки, согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, составляет 500 рублей за каждый бланк.

В каких ситуациях производится исправление данных в справке

К недостоверным данным относятся ячейки с некорректно внесенными в них данными в справке 2-НДФЛ:

  • реквизиты юридического лица (ИНН, КПП, официальное название организации, юридический и фактический адрес);
  • данные плательщика налога (ФИО, ИНН, паспортные данные)
  • суммы заработанных доходов, исчисленных, удержанных (неудержанных), перечисленных налогов в государственный бюджет, объемы предоставленных вычетов.

Порядок заполнения справки 2-НДФЛ представлен ниже в инструкции.

Процесс корректировки

После выявления ошибки налоговый агент должен отправить в ИФНС РФ любым возможным способом скорректированный документ.

Заполнение справки

Перечислим основные правила внесения данных о доходах в справку 2-НДФЛ при предоставлении корректировок:

  1. Корректный документ с новыми данными требуется сдавать по актуальной форме отчетного временного отрезка, за который документ подается в ИФНС РФ.
  2. По правилам внесения данных в справку 2-НДФЛ, при сдаче измененного документа по конкретному физическому лицу в ячейке “Номер корректировки” прописывается порядковый номер подачи документов в инспекцию.
  3. Порядковый номер измененной справки должен быть аналогичен номеру предыдущей справки. Датой исправленного документа указывается дата составления новой справки налогового резидента страны.
  4. В измененной справке 2-НДФЛ указывается только информация, требующая внесения изменений. Иные сведения не заполняются.

Способы отправки 2-НДФЛ в инспекцию

Налоговые агенты обязаны предоставлять в ИФНС РФ данные о доходах посредством справки 2-НДФЛ. Это предусмотрено действующим законодательством РФ. Справка 2-НДФЛ действует один календарный год с разбивкой по месяцам.

У агентов, отчитывающихся перед налоговой инспекцией, существует два основных способа подачи сведений о доходах по форме 2-НДФЛ:

  • на бумажном носителе лично или через представителя организации;
  • заказным письмом с описью вложения.

Справки представляются только в электронном виде по современным каналам связи, если количество работников организации более 24 человек. С 2019 года нужно отправлять документы на бумажном носителе либо с помощью транспортной компании, нельзя подавать данные на электронных носителях.

Перечень требований

При отправке любым из перечисленных выше способов в ИФНС РФ скорректированной индивидуальной справки 2-НДФЛ требуется соблюсти ряд основных требований:

  1. В изначальном и скорректированном бланке 2-НДФЛ указывается один и тот же номер.
  2. Во вновь отправляемый бланк вносятся исключительно сведения, требующие корректировок.
  3. В графу “Номер корректировки” прописывается число “01”, “02” и так далее, которое соответствует количеству выполненных налоговым агентом корректировок.
  4. Форма скорректированной справки аналогична первоисточнику.

Наибольшее количество исправленных справок может дойти до 98. Исправление под номером 99 предназначено при подаче в ИФНС РФ аннулирующего бланка 2-НДФЛ.

Штрафы за ошибки

Если бухгалтер, организация или иной налоговый агент отправил в ИФНС РФ некорректный документ, и это выявилось на стадии проверки налоговым инспектором, то предусмотрен штрафа в сумме 500 рублей за каждую некорректно предоставленный бланк 2-НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ определена по форме и срокам сдачи. Штраф за несвоевременную сдачу документа составляет 200 рублей, поэтому перед сдачей документа лучше несколько раз перепроверить отправляемые справки 2-НДФЛ.

Бухгалтер организаций и прочие ответственные лица должны помнить, что предоставлять бланки строгой отчетности в ИФНС РФ нужно своевременно, тщательно перепроверив данные на несколько раз, и тогда это не приведет к ситуациям применения к ним мер наказаний, предусмотренных законодательством РФ.

Как обнулить справки в налоговой инспекции

Для аннулирования справки 2-НДФЛ требуется написать в инспекцию, куда отправлялись данные, официальное письмо. В нем указать ИНН, КПП, адрес компании, номера и даты справок, ФИО граждан и причины аннулирования документов.

Если справки отправлены в электронном виде, то требуется уточнить название и дату файла отправки документов по почте.

Аннулирование справки

Если организация или гражданин сдали 2-НДФЛ по незнанию или невнимательности, нужно подготовить аннулирующие индивидуальные бланки 2-НДФЛ. Отменить справки требуется, если:

  • бланки представлены на несуществующего работника;
  • документ на сотрудника организации передан в структурное отделение ИФНС РФ несколько раз;
  • за временной отрезок, отраженный в справке, у человека не было официально начисленного дохода;
  • документ отправлен не в то структурное отделение ИФНС РФ;
  • отправлять данные о доходах и сборах должен сам сотрудник организации.
Читайте также:  Банк требует деньги за справку

Как исправить справку 2-НДФЛ после отправки в ИФНС в 1С? Ответ — ниже в инструкции.

Пример корректировки справки 2-НДФЛ

Не позднее 02.04.2018 налоговые агенты должны были представить в свою налоговую инспекцию справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2017 год (п.7 ст.6.1, п.2 ст.230 НК РФ). Если в справках, сданных за 2017 год или более ранние периоды, в 2018 году будут обнаружены недостоверные сведения, придется сдавать корректирующие сведения. О том, как правильно сдать корректировку по 2-НДФЛ, расскажем в нашей консультации и приведем пример заполнения корректирующих сведений.

Корректировка справки 2-НДФЛ для ИФНС: в каких случаях сдавать?

Корректировку 2-НДФЛ за 2017 год и иные налоговые периоды нужно сдавать, если в справках будут обнаружены недостоверные сведения. К недостоверным могут быть отнесены любые заполненные реквизиты сведений в форме 2-НДФЛ, которые не соответствуют действительности (например, в ИНН физического лица, фамилии, имени, отчестве, дате рождения, паспортных данных, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). При этом если ошибка допущена только по одному сотруднику, то и сдается корретировка 2-НДФЛ по одному сотруднику. На остальных физлиц заново подавать сведения о доходах не нужно.

Обращаем внимание, что если персональные данные физлица изменились уже после того, как была сдана по нему справка 2-НДФЛ, это не будет считаться ошибкой и подавать корректировку не нужно (Письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@).

По какой форме представлять корректировку по 2-НДФЛ

Скорректированную справку 2-НДФЛ нужно сдавать по форме, действовавшей в том периоде, за который эта справка представляется (п. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ ). Например, если в 2016 году вам нужно представить корректировку по 2-НДФЛ за 2014 год, то корректирующую справку вы должны сдать по форме, действовавшей именно в 2014 году (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ ).

Что указывать в корректировке по 2-НДФЛ

Согласно п. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ в уточненной справке 2-НДФЛ отражаются только те сведения, которые вы откорректировали. К примеру, если в первичной справке вы неверно указали общую сумму дохода, выплаченную физлицу в отчетном году, то в корректировке вы указываете только эту исправленную сумму. Однако в разделе II Порядка, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ сказано, что корректировка представляется взамен ранее сданной 2-НДФЛ. Соответственно, в ИФНС безопаснее представить корректировку со всеми сведениями, а не только с теми, в которых ранее была допущена ошибка.

Номер корректирующей справки должен быть указан такой же, как и в первоначальной справке, а вот в качестве даты нужно указать новую дату составления справки.

Признак корректировки в справке 2-НДФЛ

Номер корректировки в справке 2-НДФЛ в 2018 году показывает, сдаете ли вы в ИФНС первичную справку 2-НДФЛ или уже откорректированную (уточненную). Так, при подаче первичной справки по конкретному физлицу в поле «Номер корректировки» ставится «00». Если же это впервые скорректированная справка, то – «01» (раздел II Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ ).

Если за тот же период вы сдаете вторую корректирующую справку, то ей присваиваете порядковый номер – «02», и так далее в зависимости от количества корректировок.

Корректировка 99 в справке 2-НДФЛ

А что означает номер корректировки 99 в 2-НДФЛ? Если вам нужно не откорректировать справку 2-НДФЛ, а вообще её аннулировать (например, по ошибке представили справку на «физика», который в отчетном году не получал от вас доход), то в поле «Номер корректировки» поставьте код «99».

Штраф за корректировку 2-НДФЛ?

Как сдать корректировку по 2-НДФЛ, чтобы избежать штрафа? Если вы самостоятельно обнаружите и исправите ошибку, т. е. до того, как эту ошибку выявят налоговики, то штраф вам не грозит (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

А вот исправление справки по указанию налоговоков грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждую справку 2-НДФЛ с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Однако если недостоверная информация в справке 2-НДФЛ не привела к не исчислению или неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц, налоговый агент может претендовать на применение к нему смягчающих обстаятельств в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Как сделать корректировку 2-НДФЛ: пример заполнения

Мы приводили пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2017 год в нашем отдельном материале. Предположим, что была допущена ошибка в серии паспорта, а также был неправильно указан код дохода за декабрь 2017 года (должен быть код 2012 "Сумма отпускных выплат" вместо кода 2000, применяемого для отражения выплаченной зарплаты).

Номер справки 2-НДФЛ при корректировке должен быть указан, как и в первоначальной ("9"), а вот дату нужно указать новую – 13.04.2018 (дату составления корректировки). Пример отражения в исправленной справке 2-НДФЛ корректировки паспортных данных и кода дохода приведем здесь.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Ваше имя